小心！加拿大白领男子一个操作引发CRA严查！干副业狂亏抵税，法庭判“不合理”

本月早些时候，加拿大一位纳税人把加拿大税务局告上税务法庭，质疑其否认他在 2019 年和 2020 年因干副业产生的亏损抵扣。

这位纳税人自 2019 年 4 月起开始利用业余时间销售日用品和营养品，靠产品销售赚取佣金和差价。

据他描述，在本职物业管理公司从事全职的行政工作之外，他每周要花 15 至 20 小时经营副业。

比如会通过见面或社交媒体与潜在客户接触，介绍产品（如洗发水、沐浴露和复合维生素）。若客户下单，他会在售价中加上 5%-15% 的“溢价”。然而他从产品官网订货并亲自送货，收取现金。

该纳税人称自己还参加了这个产业的领导力培训，与导师团队一起学习如何成功运营销售失业。他支付费用参加每周讲座、季度活动、商业研讨会和大会，并购买了大量书籍和光盘。

在 2019 年报税时，他申报总收入 3,150 加元，支出 6,404 加元，净亏损 3,254 加元。2020 年，他申报收入 5,556 加元，净亏损 12,684 加元。

但是，CRA 重新评估后认定他的安利业务并非真正的收入来源，因此不允许其亏损抵扣。

法院判决要点

法官回顾了案例法，特别是 2002 年加拿大最高法院的一个里程碑判例，该判例确立了判断纳税人是否拥有“收入来源”的标准。要扣除营业亏损，前提是你必须有一个收入来源。

最高法院明确：首先要判断纳税人从事的活动是“以盈利为目的”，还是主要属于个人性质。如果有个人因素存在，该活动必须具备足够的“商业性”才能被认定为收入来源。

在本案中，纳税人坚称其安利活动并无个人因素，完全是为了赚钱。但 CRA 认为，其参与销售更多是个人性质，称之为“带有商业色彩的业余爱好”。

法官审理后指出：2019 至 2020 年，该纳税人总共销售约 70 笔订单，收入仅 8,706 加元，客户不到 40 人，销售规模“非常有限”。

与此同时，他却声称每周花 15 至 20 小时投入安利，还频繁参加培训、外出参加大会，包括赴美的两场商业会议。

此外，他声称手机 70% 用于业务，申报超过 6,000 公里车辆里程作为业务用途。

但法官认为，他的投入规模远超支持其有限销售所需，更多反映了他想通过副业实现个人创业和自我发展的目标。

更严重的是，他的会计处理存在明显问题。例如，他没有将购入产品的成本计入费用，也就是说报表中没有“销售成本”。他辩称自己是和商户“合作”，因此不应将产品成本算作开支。

但法官指出，他买进再卖出，本质上利润就是售价与成本的差额，成本应计入费用。

若将商品成本计算在内，他在两年内总收入约 9,000 加元，毛利润不到 1,000 加元（按 10% 加价率），而支出超过 25,000 加元。这种严重亏损比例，结合缺乏盈利计划，是典型的“缺乏商业性”信号。

最终，法官驳回了纳税人上诉，裁定其 2019 和 2020 年的亏损均不得抵扣。

加拿大现在很多人都在干副业，这是额外收入来源。不过如果以此为理由用各种开支抵税一定要小心，合理合法是关键。

来源：超级生活综合