CRA败诉! 加拿大”首次购房计划”取款时间限制放宽, 买家迎大利好!

据温哥华港湾综合报道：如果你或你的家人正打算购买第一套住房，有三种享受税收优惠的储蓄计划可以帮助你攒够首付，从而减少需要申请的按揭贷款金额，并有可能为你节省数千元利息成本。

这三种可提供免税首付款资金的来源，按我个人推荐的优先顺序排列，分别是：首次购房储蓄账户（FHSA）、免税储蓄账户（TFSA）以及通过联邦首次购房计划（HBP）动用的注册退休储蓄计划（RRSP）。

上个月刚刚裁决的一起税务案件，可能会为想要使用 HBP 的首次购房者提供更多灵活性。但在介绍这起案例的细节之前，我们先快速回顾一下这三种计划是如何帮助你筹集首付的。

1. 首次购房储蓄账户（FHSA）

FHSA 于 2023 年推出，是一种全新的注册账户，允许购房者每年存入 8,000 加元，终身最高 40,000 加元，用于购买加拿大的首套住房，且全部免税。

FHSA 结合了 RRSP 最吸引人的特点（可抵扣所得税）和 TFSA 最有吸引力的特点（取款及投资收益免税）。

FHSA 最多可保留 15 年，或至你年满 71 岁当年的年底（以先到者为准）。

如果到期前未用于购房，账户内资金可免税转入 RRSP 或注册退休收入基金（RRIF），且不受 RRSP 供款额度限制；当然，也可选择取现，但需按应税收入处理。

2. 免税储蓄账户（TFSA）

第二好的筹资方式是从 TFSA 提款。2025 年的 TFSA 年度额度为 7,000 加元，根据你的年龄，累计额度最高可达 102,000 加元。你可以一次性提取 TFSA 全部余额作为首付，免税；并可在未来任何一年将这笔钱重新存回。

3. 首次购房计划（HBP）

对于大多数首次购房者来说，仅靠 FHSA 和 TFSA 的存款可能不足以支付足够的首付，因此很多加拿大人依然会通过 HBP 动用 RRSP 资金来补足。HBP 允许首次购房者从 RRSP 中提取最多 60,000 加元用于购买或建造新房，且提款免税。

根据规定，HBP 提取的金额必须在提款后的第二个日历年开始分 15 年偿还，否则未按要求偿还的部分会计入当年的应税收入。

不过，与 FHSA 不同，HBP 要求提款的资金必须在 RRSP 中存满至少 90 天，否则该 RRSP 供款不能抵扣税款。

本案的争议

HBP 的规则较为复杂，如果操作不当，可能会惹上麻烦。上个月公布的一起税务法庭判决中，一对夫妻就因此与加拿大税务局（CRA）对簿公堂。

判决书写道，这对夫妻“怀揣着加拿大人的购房梦想……在购买新建预售房时，接受了 HBP 伸出的援手”。

他们于 2020 年 12 月买下预售房，但因开发商的不可避免延误，直到 2023 年才入住。2021 年，他们首次通过 HBP 从 RRSP 中提款，2022 年又各自提取了额外资金。

一般情况下，所有 HBP 提款必须在同一个日历年完成，但《所得税法》中有一条特殊的解释规则（deeming rule，推定规则）：

如果在某一特定年份（如 2022 年）收到的提款是在该年 1 月份，或在加拿大税务局认可的更晚时间收到的，那么这些款项将被视为是在上一年（2021 年）年底收到的。

这条规则旨在帮助那些跨越两个日历年的 HBP 提款案例，解决“时间跨年”的问题，让后续提款依然符合资格。

法官引用此前案例指出：“生活并不总是与日历年整齐对齐，尤其是买卖房屋、新房交付等过程常常会出现延误或变故。”

CRA 的拒绝与法官的裁定

CRA 拒绝将这对夫妻 2022 年的提款视为 HBP 免税提款，而是将其列为应税 RRSP 收入，理由是截至 2021 年 12 月 31 日，他们的 RRSP 中没有足够资金。

判决书虽然没明说，但推测这对夫妻的计划是：2022 年先向 RRSP 追加存款、申报抵税，等 90 天后再通过 HBP 免税提取，用于支付新房尾款。

CRA 的逻辑是：如果上一年底 RRSP 没钱，就不能做 HBP 提款。但法官指出，推定规则本身就是一种“法律拟制”，可以“创造另一种法律现实”，并不要求上一年底 RRSP 中必须有资金。法律条文关注的是时间的合理性，而不是财务状况。

由于 CRA 并未反对这对夫妻 2022 年提款的时间安排，法官最终裁定纳税人胜诉。

作者：Jamie Golombek，FCPA、FCA、CFP、CLU、TEP，是加拿大帝国商业银行私人财富公司（CIBC Private Wealth）驻多伦多的税务及遗产规划董事总经理。

来源：温哥华港湾综合