最牛债权人CRA败诉！无权征缴已故配偶$10万养老金抵税！

据CBC News报道，AB省上诉法院近日就一起持续多年的税务诉讼案做出判决，推翻了税务法院的判决，支持遗孀保留其已故丈夫留给她的10万加元退休储蓄（RRSP），而无需用这笔钱支付亡夫欠CRA的税款。

众所周知，RRSP账户有免税属性，其所有人只在从账户中提取资金时才需要根据提款金额交税。因此，很多人在税务和遗产规划中都非常重视RRSP。

本案判决针对《所得税法》第160条有关税收债务转移的规定作出了详细解释和澄清，具有重要参考意义。

 

案件概述

2013年，和马琳·恩斯 （Marlene Enns）相濡以沫近40年的丈夫彼得·恩斯（Peter Enns）去世了。

由于彼得生前指定马琳为自己RRSP账户的唯一受益人，该账户中的资产因此被转移给马琳。

这些资产在当时的市场价值约合近10.3万加元。马琳在第一时间将全部资金转入了自己的RRSP账户。

但是，截至彼得去世，他还欠着近15万加元的所得税没有交。

经过审查，CRA在彼得去世四年后要求马琳支付近$10.3万元的税款，具体金额正好与彼得留下的退休储蓄价值相当。

根据联邦《所得税法》，如果婚姻或者同居关系中的一方欠税，税务机关有权利在某些情况下向其配偶或者同居伴侣征收未缴税款。

该法第160条规定，税务债务人以低于公平市场价值的价格向其配偶或同居伴侣转让财产，可能使接收人对转让人的部分或全部税务债务承担共同或连带责任。

CRA正是依据第160条的规定，认为彼得离世后其RRSP账户中的资金都转给了当时作为其“配偶”的马琳，因此马琳必须替亡夫缴纳所欠的税款。

税务法院支持CRA。马琳不服，提出上诉。

上诉法院改判马琳胜。作出这一决定的依据主要是以下两个方面。

 

遗孀不是配偶

《所得税法》第160条中，税收债务转移的责任主体是债务人的配偶或者普通法下的同居伴侣。但该法并未明确“配偶”的定义。

那如果婚姻关系中的一方死亡后，在世的另一方是否仍是其配偶或者同居伴侣？这个问题对于确定责任主体非常重要，但长期以来混淆不清。此前的判例也给出过截然相反的结论。

本案中RRSP账户的转移发生在彼得去世之后，CRA认为那时马琳仍然是彼得的配偶，根据第160条应对彼得的欠税负责。

但AB省上诉法院认为，“配偶”的称谓只适用于婚姻存续期间。处于已婚状态的双方互为配偶，一旦因为一方死亡、离婚或者法院判决宣布婚姻无效，就不再适用“配偶”的称谓。

权威字典、移民法领域的相关判例和婚姻法中的规定也都支持这一解释。因此第160条并不适用于马琳。

在口语和新闻报道等日常用语中，配偶一词的使用更为随意，尤其是在夫妻一方死亡的情况下，在世者往往仍被称为逝者的配偶。这也是税务法院的判决依据之一。

但上诉法院表示，本案是要对税法第160条进行严谨的法律解释，这与配偶一词的日常用法无关。

在法律上，丧偶者不再是任何人的配偶。一个有力的佐证就是他们如果再婚，是完全自主的，并不需要任何法律上的许可。

因此，本案中马琳和彼得的婚姻关系在彼得死亡时就自动终止。当RRSP账户转移时，马琳已非彼得的配偶。

 

RRSP不是遗产

彼得的RRSP转移给马琳，是因为马琳是该账户的指定直接受益人，而不是以彼得配偶的身份。

RRSP账户资金的转移也是独立于遗产分配和继承之外的。（通常情况下，清偿债务之后剩余的遗产才被实际分配和继承。）

需要注意的是，这一点在加拿大各省可能有差异。我们在进行税务和遗产规划时需要了解并遵守当地的法律规定。

例如，安省上诉法院的判例已经确认，在该省，“RRSP不属于死者的遗产，而是直接转移给指定受益人”。

在AB省，有法院判例明确免税储蓄账号（TFSA）不属于遗产的一部分。结合判例与《遗嘱和继承法》的规定，RRSP比照TFSA处理。

一般情况下，当个人指定其配偶为其RRSP的受益人时，该个人去世时，受益人无需缴纳任何税款。

如果指定受益人将RRSP中的金额转移到自己的RRSP账户，则该指定受益人将推迟与RRSP中的金额相关的纳税义务，直到他们最终从其RRSP中提取该金额。

在本案中，马琳已经将彼得的退休储蓄转入自己的RRSP账户，如果按照CRA和税务法院的要求提取$10万元交税，马琳还必须要把这$10万元加入到自己当年的收入中并缴纳个人所得税。

这会造成巨大的财务负担，是不合理的。

最终，AB省上诉法院推翻了原先税务法院的判决，马琳可以保留亡夫留下的$10万元退休储蓄。

对于这一结果，律师们纷纷表示欢迎。一直以来，《所得税法》第160条都是CRA催债利器，在某些情况下要求人们对其他人的税收债务负责。

该条款原本的用意是阻止加拿大人将其财产（无论是现金、汽车、房屋还是其他资产）赠予不相干的人来逃税。但这也意味着，任何人接收亲人赠予的财产，都可能被要求为亲人缴纳税款。

这是一个需要解决的重要问题。所以，对于欠税死者的遗属、纳税人群体以及所有加拿大人来说，本案判决都是一个积极的信号。

来源：温房网综合CBC News