太惨! 加拿大男子$29万投资归零, 还倒欠税局巨款! 法官: 这是永久陷阱

据温哥华港湾综合报道：如果你不小心向你的免税储蓄账户（TFSA）超额缴款，将面临每月1%的超额缴款罚税。你可以请求加拿大税务局（CRA）免除或取消该罚税，前提是能证明罚税是“合理错误”造成的，并且超额缴款已“立即”从TFSA中提取。

但如果当你意识到超额缴款时，账户内投资的市值已经大幅下跌，低于你需要提取的超额金额呢？每月的罚税会一直持续累积吗？

联邦法院一位法官在最新的TFSA超额缴款案件中称，这对不幸的纳税人来说是一个“永久性税收陷阱”，并表示这“似乎与（国会的）本意不符”。我们先看看该案件详情，再探讨纳税人遇到此类困境时应如何应对。

案件背景：

这名纳税人于2017年12月通过网上券商Qtrade开设了一个TFSA账户，投资组合主要是低价股票。2018年，他还向另一个Sun Life Financial Inc.的TFSA账户缴款。累计缴款达18.3万元，超额缴款达13.17万元。2019年7月，CRA发出2018年度的TFSA评估通知（NOA），罚款、利息和罚金共计6,424元。纳税人误以为这是普通所得税欠款，直接支付了这笔费用。

2019年，该纳税人又向其TFSA账户额外缴纳7.05万元，但2019年的新缴款额度仅6,000元，到2019年底累计超额缴款达19.6万元。2020年7月，CRA发出2019年度NOA，额外评估罚款22,086元。纳税人依旧误解了通知内容。

2020年，他又向其TFSA账户缴入3.39万元，2020年底累计超额达22.4万元。2021年7月，CRA发出2020年NOA，罚款及相关费用共计44,114元。

直到2021年7月收到2020年NOA后，纳税人才真正明白超额缴款的问题。但此时他的Qtrade账户市值已跌至不足以覆盖需提取的超额金额，他无法简单清仓取回超额款。

尽管如此，纳税人在2021年仍继续缴款，还误把一个新开的IA金融集团账户当成了注册退休储蓄计划（RRSP）账户继续缴款。

2022年7月，CRA发出2021年NOA，对超额的TFSA金额征收27,364加元的税款，加上罚款、利息，累计欠款达72,552元。

2023年1月，纳税人关闭Qtrade账户，将剩余资产转至非注册账户。尽管累计向TFSA账户缴款28.85万元，但投资组合价值已暴跌至21,810元。2024年2月，听从会计师建议，关闭了IA账户。

纳税人致信CRA请求免除全部因超额缴款产生的税款、利息及罚金，称这是“无意的错误”，开设Qtrade账户时本意是开普通交易账户，不知其为TFSA账户。他还表示，由于投资的低价股归零，超额缴款资金已不存在，无法按CRA通知立即全额取出，认为持续征收超额缴款税数十年极不公平。

CRA拒绝了他的请求，案件遂进入法院审理。

法院判决：

法官认真审查证据后认为，CRA拒绝免税的决定合理。纳税人应该通过NOA中的“TFSA NOA”字样及“你缴款超额”的提醒，以及自2017年12月起收到的月度Qtrade账户声明，意识到自己超额缴款。

但法官也认同纳税人的担忧，即“在某些情况下，持续的超额缴款责任似乎与立法者的本意不符。现行法律对那些善意但犯错且已尽力纠正却因账户价值不足、无法完全弥补超额缴款的纳税人而言，是一种永久性的税收陷阱。”

CRA曾多次要求纳税人关闭所有TFSA账户并提交证明。虽然这对过往罚税帮助有限，但可能被视为CRA邀请纳税人“清除记录”，并寻求未来超额缴款税的宽免。

建议：

遇到类似情况的纳税人，最好关闭所有TFSA账户，向CRA申请未来超额缴款税的免除，或考虑申请豁免令（remission order）。

来源：温哥华港湾综合